Skatt för icke-bosatta i Spanien

Vad är IRNR?

IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) är den spanska inkomstskatten för icke-bosatta. Om du är skriven i Sverige men äger fast egendom i Spanien betraktas du som no residente fiscal — icke skatteresident — och är skyldig att lämna in en årlig skattedeklaration i Spanien.

Skatten deklareras via Modelo 210, det officiella formuläret för icke-bosattas inkomstskatt. Vilken skatt du betalar beror på hur du använder din bostad:

• Eget bruk (ingen uthyrning) — schablonintäkt baserad på fastighetens katastrala värde
• Uthyrning — skatt på hyresinkomsten
• Försäljning — kapitalvinstskatt

Schablonintäkt vid eget bruk

Även om du inte hyr ut din bostad måste du betala skatt på en fiktiv inkomst — en så kallad schablonintäkt (imputación de rentas inmobiliarias). Beräkningen baseras på bostadens katastrala värde (valor catastral):

• 1,1 % av katastralt värde om det reviderats efter 1 januari 1994
• 2 % av katastralt värde om det inte reviderats efter 1994

På denna fiktiva inkomst betalar du sedan 19 % skatt (den skattesats som gäller för medborgare i EU/EES). Skatten för de kvartal du inte hyr ut deklareras samlat vid årsskiftet.

Skatt på hyresinkomst

Om du hyr ut din bostad — oavsett om det är på årsbasis eller korttidsuthyrning — ska du deklarera hyresinkomsterna i Spanien. Skattesatsen för EU/EES-medborgare är 19 %.

En viktig skillnad jämfört med medborgare utanför EU: som EU/EES-medborgare får du dra av verkliga kostnader direkt kopplade till uthyrningen. Det innebär avdrag för bland annat:

• Comunidad-avgifter (samfällighetsavgifter)
• IBI (fastighetsskatt)
• Försäkringspremier
• Reparations- och underhållskostnader
• Avskrivning av fastigheten (3 % på byggnadsvärdet)
• Räntekostnader på bolån kopplade till fastigheten

Hyresinkomsten deklareras kvartalsvis via Modelo 210 — senast den 20:e i månaden efter kvartalets slut.

Kombinerat bruk och uthyrning

Om du använder bostaden delar av året själv och hyr ut den under andra perioder, gäller dubbla regler: du betalar schablonintäkt för de kvartal du inte hyr ut, och deklarerar hyresinkomsten kvartalsvis för uthyrningsperioderna.

Kapitalvinstskatt vid försäljning

När du säljer en spansk fastighet som icke-bosatt är vinsten skattepliktig i Spanien. Skattesatsen är 19 % för EU/EES-medborgare.

Kapitalvinsten beräknas som skillnaden mellan försäljningspris och anskaffningsvärde, justerat för:

• Inköpskostnader (notar, registro, skatter vid köpet)
• Investeringar och förbättringar av fastigheten
• Försäljningskostnader (mäklararvode, annullering av bolån etc.)

Köparen av din fastighet är skyldig att innehålla 3 % av köpesumman och betala in detta direkt till Skatteverket (Agencia Tributaria) som en förskottsskatt. Om den slutliga skatten är lägre än 3 % kan du ansöka om återbetalning av mellanskillnaden. Läs mer på vår sida om att sälja bostad i Spanien.

Plusvalía municipal

Plusvalía municipal (Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana) är en kommunal skatt på markvärdestegringen. Den betalas vid försäljning, arv och donation, och beräknas utifrån det katastrala markvärdet och den tid du ägt fastigheten.

Sedan 2021 finns två beräkningsmetoder — den kommunala schablonmetoden och den reella metoden — och du har rätt att välja den som ger lägst skatt. Om fastigheten har sjunkit i värde kan du vara befriad från plusvalía helt.

Modelo 210 — det praktiska

Modelo 210 är det formulär som används för alla typer av skattedeklarationer för icke-bosatta. Viktiga deadlines:

• Schablonintäkt (eget bruk) — ska deklareras senast 31 december året efter inkomståret. Exempel: för 2025 deklareras senast 31 december 2026.
• Hyresinkomst — deklareras kvartalsvis: Q1 senast 20 april, Q2 senast 20 juli, Q3 senast 20 oktober, Q4 senast 20 januari nästa år.
• Kapitalvinst vid försäljning — inom 3 månader efter försäljningen.

Fiskal representation

Icke-bosatta i Spanien behöver ofta en representante fiscal — en skatterepresentant som agerar som mellanhand gentemot den spanska skattemyndigheten. Representanten tar emot notifieringar och ser till att deklarationer lämnas in korrekt och i tid.

Vi erbjuder fiskal representation som en del av vårt skattepaket, så att du slipper oroa dig för att missa deadlines eller viktig post från skattemyndigheten.

Vad vi gör — sammanfattning

• Beräknar och deklarerar årlig schablonintäkt (Modelo 210)
• Deklarerar kvartalsvis hyresinkomst med alla tillgängliga avdrag
• Beräknar och deklarerar kapitalvinstskatt vid försäljning
• Ansöker om återbetalning av 3 %-retention om tillämpligt
• Hanterar plusvalía municipal och kommunala skattefrågor
• Agerar som din fiskala representant i Spanien
• Bevakar alla deadlines och ser till att deklarationer lämnas i tid